引言：2023年11月，廣東省人社廳、醫(yī)保局、稅務(wù)局三部門聯(lián)合印發(fā)了《廣東省社會保險費(fèi)稅務(wù)征收實(shí)施辦法的通知》，將省內(nèi)的社會保險費(fèi)全面交由稅務(wù)征收。該文件作為社會保險費(fèi)稅務(wù)征收的指引性文件，具有重要意義。那么，社會保險費(fèi)為何由稅務(wù)部門接管？其接管后會對企業(yè)產(chǎn)生什么影響？本文通過梳理社會保險征繳機(jī)制的發(fā)展脈絡(luò)及變化內(nèi)容，以期更全面理解社保費(fèi)用稅務(wù)征收給企業(yè)帶來的影響。

廣東省人社、醫(yī)保、稅務(wù)聯(lián)合印發(fā)社會保險費(fèi)稅務(wù)征收實(shí)施辦法

-社保征繳體制改革趨勢與影響

一、背景

社會保險費(fèi)究竟由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收還是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，在我國進(jìn)行了長時間的討論。

20世紀(jì)80年代中國開始建立社會保險制度，在制度建立之初，社會保險費(fèi)的征繳工作一般由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；1995年前后，為提高征管效率和確保資金安全性，武漢、寧波等個別城市率先進(jìn)行社保費(fèi)征管體制改革的嘗試，由稅務(wù)部門代征社保費(fèi)；1999年頒布《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社保費(fèi)可以由稅務(wù)部門征收，也可以由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收；2011年正式實(shí)行的《社會保險法》規(guī)定社會保險費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，但未規(guī)定由哪個機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收；2018年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，將各項(xiàng)社會保險費(fèi)用交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

綜上所述，我國社會保險費(fèi)征繳體制改革經(jīng)歷了漫長的探索發(fā)展期，實(shí)踐中，社保征管模式不統(tǒng)一帶來了許多問題。因此，社保費(fèi)統(tǒng)一征收成為當(dāng)前亟需完成的一件事。

二、事件回顧與內(nèi)容聚焦

1、社保費(fèi)征繳體制現(xiàn)狀

我國社會保險費(fèi)征繳工作按照具體工作事項(xiàng)來劃分，有以下六個環(huán)節(jié)（如圖1）。而實(shí)踐中，征收管理細(xì)則在不同地區(qū)、不同險種、不同所有制單位之間存在較大差異。

圖1 社會保險費(fèi)征繳環(huán)節(jié)

自2019年實(shí)施稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)措施以來，我國各地區(qū)社保費(fèi)征收模式存在稅務(wù)代征和稅務(wù)全責(zé)兩種。

稅務(wù)代征模式是指稅務(wù)部門僅負(fù)責(zé)繳費(fèi)、征收環(huán)節(jié)，社保、醫(yī)保部門負(fù)責(zé)其他環(huán)節(jié)。

稅務(wù)全責(zé)模式是指稅務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)繳費(fèi)登記、申報、核定、征收、追欠等環(huán)節(jié)，并將征收數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時地傳遞給社保、醫(yī)保部門記賬。

近年來，隨著改革的深入發(fā)展，各地陸續(xù)發(fā)布優(yōu)化調(diào)整社會保險費(fèi)征收方式的通知。梳理2023年全國各地區(qū)政策發(fā)現(xiàn)，多地將原先【先向人力資源社會保障、醫(yī)療保障部門申報繳費(fèi)工資，再依據(jù)兩部門核定的應(yīng)繳費(fèi)額向稅務(wù)部門繳費(fèi)】的社保征收方式調(diào)整為【直接自行向稅務(wù)部門申報繳費(fèi)】，部分地區(qū)政策列舉如下：

從當(dāng)前多地調(diào)整社保費(fèi)征收方式的情況來看，廣東省（除深圳、東莞）已明確規(guī)定社保費(fèi)由稅務(wù)部門全責(zé)征收，其他地區(qū)暫未有明確的規(guī)定。

2、社保費(fèi)征繳體制展望

我國社會保險費(fèi)征繳體制的發(fā)展歷程中，長期存在不統(tǒng)一的局面。事實(shí)上，社保部門與稅務(wù)部門各具優(yōu)勢，但實(shí)踐中征管模式的不統(tǒng)一，帶來了一些突出問題：

第一，稅務(wù)部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間對同一企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)核定的口徑不一致，一定程度上導(dǎo)致了費(fèi)源流失。

第二，稅務(wù)部門與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間數(shù)據(jù)傳遞不暢通，導(dǎo)致資金劃轉(zhuǎn)、記賬、對賬等工作受到阻礙。

第三，增加了征收成本，降低了工作效率，并給企業(yè)和個人繳費(fèi)帶來不便。

因此，從國家社會保險征繳發(fā)展演變的底層邏輯來看，為了實(shí)現(xiàn)“提升社保費(fèi)征管效率、降低征管成本、促進(jìn)社會保險基金增長”等目標(biāo)，預(yù)計未來將會充分利用稅務(wù)部門信息處理能力和征收效率等核心優(yōu)勢，逐步推進(jìn)落實(shí)稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費(fèi)模式，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)“同征同管”。但由于改革復(fù)雜性較大，將會經(jīng)歷較為漫長的過渡期。

三、對企業(yè)用工的影響與建議

在稅務(wù)代征模式下，稅務(wù)部門僅根據(jù)社保部門提供的數(shù)據(jù)對社保費(fèi)進(jìn)行征收，社保部門并不能獲得企業(yè)員工的真實(shí)工資數(shù)據(jù)。而在稅務(wù)全責(zé)模式下，稅務(wù)部門除征收外，還具備審核、追欠、查處等權(quán)利，稅務(wù)部門可依托自身強(qiáng)大的信息庫，將社保費(fèi)與個稅、工資薪金等信息進(jìn)行對比。因此，稅務(wù)全責(zé)征收后，社保征收的透明度將進(jìn)一步提高，給企業(yè)帶來更為嚴(yán)格的合規(guī)要求。

面臨著稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費(fèi)的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)提升自身精細(xì)化管理能力，清晰其社保繳納義務(wù)，主動籌劃并調(diào)整適應(yīng)。建議企業(yè)時刻保持對政策的敏感性，了解政策變化，適時適度合規(guī)地進(jìn)行調(diào)整。一是在用工過程中重視社會保險的合規(guī)管理，及時辦理社保登記，不虛構(gòu)偽造材料；二是根據(jù)企業(yè)實(shí)際用工場景及用工需求，采取多元化的用工策略。